상황별 임대소득세 20문 20답(임대소득세 과세대상 총정리)

안녕하세요 로켓정보 양팡입니다.

 

세입자를 받아 소득이 발생하고 있다면

주택임대사업자 등록을 해야합니다.

만약에 이를 무시하게 된다면,

가산세를 물게 될 수도 있고

고가의 집을 여러채 가지고 있는 사람부터

검증 뒤 세무조사까지 받을 수 있다고 하네요.

 

또한 2019년 발생한 소득에 대해서는

2020년 종합소득세 신고까지 해야합니다.

이때 소득은 월세, 관리비, 보증금수익 등입니다.

 

주택을 임대하여 돈을 버는 임대사업자 경우엔

어느정도 자본금만 있다면 좋은 노후대책이 될 수 있습니다.

 

하지만 주택을 임대하고 임대료를 받게 되면

주택임대소득세를 꼭 생각하셔야 합니다.

과연 나의 주택임대사업이 과세 대상인지 아닌지..

 

 

그래서 오늘은 주택임대소득세 관련하여

"상황별 주택임대소득세 20문 20답"을 

준비해보았습니다.

 

이전 포스팅에서는

양도소득세와 종합부동산세,

그리고 취득세대해서 상황별로 총정리했었습니다.

 

못 보신 분들은 하기 링크로 정보 챙겨가세요^^

 

"상황별 양도소득세 32문 32답"

yangpanginfo.tistory.com/98

양도소득세 32문 32답(상황별 양도소득세 총정리)

"상황별 종합부동산세 26문 26답"

yangpanginfo.tistory.com/99?category=825755

상황별 종합부동산세 26문 26답(종합부동산세 절세방법 총정리)

 

"상황별 취득세 20문 20답"

yangpanginfo.tistory.com/100

상황별 취득세 20문 20답(취득세 중과예외 총정리)

자, 그럼 상황별 임대소득세 20문 20답 총정리 갑니다!!

 

"상황별 임대소득세 20문 20답"

 

[주택임대소득세 관련]

 

< 주택임대소득 과세대상 >

 

1. 주택임대소득 과세대상은?

 

주택임대소득 과세대상은

월세 임대수입이 있는 2주택 이상 소유자1)와

보증금 등의 합계액이

3억 원을 초과하는 3주택이상 소유자2)임

 

1) 기준시가 9억 원 초과 주택과

국외주택을 소유한 경우로서

월세 임대수입이 발생하는

경우에는 1주택자도 과세

 

2) 주거전용면적이 40㎡ 이하이면서

기준시가가 2억 원 이하인 소형주택은 ’21년까지 제외

 

| 주택임대소득 과세대상 판단 기준 |

주택수*	과세대상(○)	과세대상(×)
1주택 소유	▸국외주택의 월세 수입 ▸기준시가 9억 원 초과 주택의 월세 수입	▸기준시가 9억 원 이하 국내주택의 월세 수입 ▸모든 보증금･전세금
2주택 소유	▸모든 월세 수입	▸모든 보증금･전세금
3주택 이상 소유	▸모든 월세 수입 ▸비소형 주택 3채 이상 소유 & 해당 보증금･전세금 합계가 3억 원 초과	▸소형주택의 보증금･전세금 ▸비소형 주택 3채 미만 소유한 경우 보증금･전세금 ▸비소형 주택 보증금･전세금 합계가 3억 원 이하

* 주택수는 부부합산 소유주택수 기준임

 

2. 미혼인 본인이 소유한 주택 1채를 임대하고,

부모님 소유 주택에서 거주하는 경우

임대소득세 과세대상인지?

 

주택임대소득 과세대상 여부 판단 시

주택 수는 부부 합산하여 계산하고,

직계존비속이 소유한 주택 수는 포함하지 아니함

 

미혼인 본인이 주택 1채만 소유하고 있다면

임대소득세 과세대상에 해당되지 않으며,

기혼인 경우에도 본인과 배우자의 주택 수를

합산하여 1채인 경우 과세대상에 해당되지 아니함

 

다만,

본인 소유 주택의 기준시가가 9억 원을 초과하고

월세 임대수입이 있는 경우에는 소득세가 과세됨

 

* 국외주택을 소유하고

월세 임대수입이 발생하는 경우에도 과세됨

 

 

3. 부부 합산하여 4주택을 소유하고 있지만

3개의 주택은 주거전용면적이 40㎡ 이하이면서

기준시가가 2억 원 이하이고(1개의 주택은 기준시가가 3억 원),

4주택 모두 보증금만 받고 있는 경우에도

임대소득세가 과세되는지?

 

’21년 귀속까지 소형주택(주거전용면적이 40㎡ 이하이면서

기준시가가 2억 원 이하)은

간주임대료 과세대상 판단 시

주택 수에 포함되지 않으므로

보증금 등에 대한 간주임대료가 과세되지 않음

 

다만, 소형주택도 월세 임대수입은 과세대상에 해당됨

 

4. 이사 등으로 일시적으로

2주택을 소유한 경우에도 과세되는지?

 

2주택 소유기간 동안의 월세 임대수입은 소득세가 과세됨

 

5. 오피스텔을 임대한 경우도

주택임대소득 과세대상인지?

 

오피스텔을 임차인이 상시 주거용으로

사용하는 경우 주택임대소득이 과세됨

 

주거용이 아닌 경우에는

상가임대소득으로 소득세가 과세됨

 

6. 다가구주택도 한 채만

소유하고 있으면 비과세 되는지?

 

구분등기 되지 않은

다가구주택 1채만 소유하고 있고,

기준시가가 9억 원을

초과하지 않으면 비과세 됨

 

7. 기준시가 9억 원을 초과하는

주택의 경우에는 1주택 소유자라도

월세에 대해 과세하는데,

판단기준일은?

 

과세기간 종료일(12.31.)

또는 해당주택의 양도일 현재를 기준으로 판단함

 

 

8. 2주택 또는 기준시가가 9억 원을 초과하는

1주택을 소유하고

월세 없이 전세금만 받고

임대하는 경우 소득세 신고를 해야 하는지?

 

부부 합산 2주택 소유자와

기준시가 9억 원 초과 1주택 소유자의

주택임대소득은 월세 임대료 수입만 과세대상이므로

월세 없이 전세금만 받는 경우에는

소득세 신고대상이 아님

 

전세금은 부부 합산하여

3주택 이상인 경우에 과세대상에 해당하며,

‘21년까지는 소형주택*은

전세금에 대한 간주임대료 과세대상 주택에서 제외

 

* 주거전용면적 40㎡ 이하이면서 기준시가 2억 원 이하

 

 

< 주택수 판정 >

 

9. 주택임대소득 과세대상 판단 시

주택 수는 소유주택 수인지,
임대주택 수인지?

 

주택임대소득 과세대상 여부는

본인과 배우자의 소유주택을 합산하여 판단함

 

10. 갑과 을이 공동으로 주택을

소유(지분 50:50)하고 있는 경우

갑과 을의 주택 수는?

(갑과 을모두 다른 주택은 없음)

 

공동소유 주택의 경우

지분이 가장 큰 자가

2인 이상일 때는

각각의 소유로 계산함

 

다만,

지분이 가장 큰 자가 2인 이상인 경우로서

그들이 합의하여

그들 중 1인을 당해 주택의

임대수입의 귀속자로 정한 경우에는

그의 소유 주택으로 계산

 

11. 소수지분(지분율 50% 미만) 주택만

소유하고 있는 경우

2주택 이상자라도 임대소득에 대해 과세가 안되는지?

 

소수지분 공동소유 주택은

과세대상 판단 시 주택 수에 포함되지 않음

 

다만,

’20년 귀속부터 소수지분자도

① 해당 주택임대 수입금액이 연간 6백만 원 이상이거나

② 기준시가 9억 원 초과 주택의 지분이

30% 초과할 경우 소유주택 수에도 포함됨

 

 

< 간주임대료 >

 

12. 주택 보증금 등에 대한 간주임대료란?

 

월세 임대료를 받는 임대사업자와의

과세형평성을 위해

보증금 등에 대해서는

정기예금이자율(ʼ20년 귀속 1.8%)에

해당하는 금액만큼은 임대료로 간주

 

다만,

주택의 경우 부부 합산 3주택 이상

소유자에 대해서만 과세하고,

보증금 등에서 3억 원을 차감한 금액의 60%에 대해 과세

 

13. 공동 소유주택의 간주임대료 계산방법은?

 

공동사업장을 하나의 거주자로 보고

공동사업장별로 그 소득금액을 계산하므로

공동사업장의 보증금 등에서 3억 원을 공제함

 

14. 소형주택은 간주임대료 과세대상 여부 판단 시

주택 수에 포함되지 않는데,

비소형 주택을 3채,

소형주택을 2채 소유하고 있는 경우

비소형 주택 3채에 대해서만

간주임대료를 신고하면 되는지?

 

소형주택은 간주임대료 과세대상

여부 판단 시에 주택 수에서 제외됨

 

비소형 주택을 3채 이상 소유하더라도

소형주택에 대해서는

간주임대료를 계산하지 않음

 

다만, 월세 임대수입은 소형주택과

비소형주택을 모두 포함하여 신고해야함

 

 

< 주택임대소득 신고 및 납부 >

 

15. 임차인으로부터 관리비 및 공공요금을

받은 경우 주택임대 수입금액 계산방법은?

 

임대료와 별도로 유지비나 관리비 등의

명목으로 지급받은 금액이 있는 경우

전기료, 수도료 등 공공요금은

총수입금액에 산입하지 아니함

 

다만,

전기료 또는 수도료로 징수하는 금액이

공공요금으로 납부할 금액을 초과하는 경우에는

그 초과하는 금액을 총수입금액에 산입,

공공요금을 제외한 청소비,

난방비 등을 수령하는 경우

총수입금액에 산입함

 

16. 주택임대소득에 대한 신고방법은?

 

주택임대소득은 소득세법에

사업소득으로 규정되어 있으며,

다음해 5월 1일부터 5월 31일*까지

소득세를 신고하고 납부하여야 함

 

* 성실신고확인대상사업자가

성실신고확인서를 제출하는 경우에는 6월 30일까지

 

주택임대 총수입금액이 2천만 원 이하인 경우에는

종합과세와 분리과세(세율 14%) 중

선택하여 신고할 수 있으며,

 

주택임대 총수입금액이

2천만 원을 초과하는 경우에는

다른 종합과세 대상 소득과 합산하여

신고하여야 함

 

17. 주택임대 총수입금액이

2천만 원 이하일 경우

종합과세와 분리과세 중 어느 것이 유리한지?

 

임대업등록 여부, 타 소득금액, 소득공제 항목 등이

납세자마다 달라 어느 것이 유리한지

일률적으로 판단하기 어려움

 

국세청 홈택스(www.hometax.go.kr)*에서

종합과세와 분리과세 예상세액을

비교할 수 있는 서비스를 제공하고 있음

 

＊홈택스 > 모의계산 > 주택임대소득 종합･분리과세 예상세액 비교하기

 

 

18. 세무서와 지방자치단체에 주택임대업을

등록한 경우 임대소득세 혜택은?

 

세무서와 지방자치체에 모두

주택임대사업등록을 한 경우

임대소득세 감면을 받을 수 있으며,

 

주택임대소득 분리과세 신고 시

필요경비 및 기본공제 우대가 있음

 

구체적인 세제혜택 요건은

국세청 누리집*을 참고하시기 바람

 

* 국세청(www.nts.go.kr) > 성실신고 지원 > 주택임대소득 안내

 

다만,

올해 8.18. ｢민간임대주택에 관한 특별법｣ 개정으로

지방자치단체에 등록하는 유형 중

단기민간임대주택과

아파트 장기일반민간매입임대주택은 폐지되었음

 

| ｢민간임대주택에 관한 특별법｣에 따른 유형별 임대주택 |

주택 구분		유형별 폐지‧유지 여부
		매입임대	건설임대
단기임대	단기민간임대주택(4년)	폐지	폐지
장기임대	장기일반민간임대주택	유지(아파트는 폐지)	유지
	공공지원민간임대주택	유지	유지

 

19. ｢주택시장 안정 보완대책｣(’20.7.10) 발표전

등록한 단기임대사업자도

｢민간임대주택에 관한 특별법｣ 개정에 따라

세제혜택을 못받는지?

 

폐지된 유형1)의 주택임대사업자도

임대등록기간 동안에는

임대소득세에 대한 세제혜택2)이 유지됨

 

1) 단기민간임대주택, 아파트 장기일반매입임대주택

2) ① 임대소득에 대한 분리과세시 필요경비 우대,

   ② 소형주택에 대한 임대소득세 감면

 

또한,

의무임대기간이 경과하기 전에

자진‧자동등록 말소하는 경우에도

그간 감면받은 세금을 추징하지 않음

 

20. 주택임대 소득에 따른 보험료 부담은?

 

주택임대소득을 포함한 소득금액 등에

따라 건강보험료 등이 부과됨

 

사회보험료 부과 관련

구체적 사항은 관련 기관에 문의하시기 바람

건강보험료	국민건강보험공단 1577-1000
국민연금	국민연금 콜센터 1355

 

Feat. [법인세 관련]

 

1. 법인의 주택 양도차익에 대한

법인세 부담이 어떻게 달라지는지?

 

법인의 주택 양도차익 5억원,

법인의 다른 소득금액 3억원인 경우를 가정할 때

구 분		현행	개정	증감
각 사업연도 소득금액에 대한 법인세	과세표준	8억원	8억원	-
	× 세율	20%	20%	-
	산출세액 ①	1.4억원	1.4억원	변동없음
토지 등 양도소득에 대한 법인세	과세표준	5억원	5억원
	× 세율	10%	20%
	산출세액 ②	0.5억원	1억원	+ 0.5억원
법인세 산출세액 (①+②)		1.9억원	2.4억원	+ 0.5억원

2. 법인의 주택 양도차익에 대한

추가세율 인상은

모든 법인과 주택에 대하여 예외 없이 적용되는지?

 

모든 법인에 대해 주택 양도시

추가세율이 적용되나,

사택 등 일부 주택은 추가세율 적용에서 제외됨

 

와우!

전 임대소득세가 이렇게 복잡한지

몰랐습니다.

그냥 건물주다 하면

세받아 사시니 얼마나 좋을까

생각만 했었는데

신경써야 할 것도 많고

세금 중과부분이 너무 어렵네요ㅠㅠ

 

여러분들의 상황에 맞는

질문과 답이 있었으면 좋겠습니다.

 

이상, 양팡이었습니다 :)